В структуре расходов всех без исключения организаций, эксплуатирующих транспортные средства, присутствуют затраты на ГСМ. Согласно положениям налогового законодательства их величина уменьшает налогооблагаемую прибыль. Однако чтобы такое уменьшение не обернулось «горючими» слезами, бухгалтеру следует заблаговременно подумать об их документальном подтверждении. Тот факт, что компании наделены правом учитывать расходы на приобретение горюче-смазочных материалов в составе прибыльных затрат, отражен в подпункте 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Положения указанной нормы разрешают включить рассматриваемые траты в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Правда, решив таким правом воспользоваться, организация или индивидуальный предприниматель сразу же столкнутся с вопросом: а в каком объеме можно отразить «топливные» затраты при расчете налога на прибыль? Дело в том, что само по себе налоговое законодательство не устанавливает для данного вида трат каких-либо норм или ограничений. То есть, по сути, в Кодексе разрешено учитывать расходы на ГСМ в величине их фактического осуществления. В то же время существуют Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденные распоряжением Минтранса от 14 марта 2008 года № АМ-23-р. В них приведены нормативы расходования «горючего», которые, как указано в самом документе, предназначены, в том числе, и «для расчетов по налогообложению предприятий». При этом вполне понятна обеспокоенность налогоплательщиков, не знающих, в каком размере – по факту или по нормам – им следует отражать затраты на ГСМ при налогообложении прибыли. Вполне естественно, что помощи компании и предприниматели в разъяснении ситуации ждут, прежде всего, от минфиновцев и судей. Однако и здесь не все так однозначно. По норме или по факту? Представители Минфина в оговоренном случае рекомендуют опираться на нормы, установленные Минтрансом (письмо от 14 января 2009 г. № 03-03-06/1/6). Однако в своих рассуждениях финансисты употребили довольно «тонкую» формулировку. Они отметили лишь тот факт, что данные нормы необходимо учитывать «при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива». Прямого же указания на обязанность уменьшать налогооблагаемую прибыль на «горючие» расходы лишь в определенных Минтрансом пределах в письмах главного финансового ведомства не содержится. Между тем налоговики, руководствуясь вышеупомянутыми разъяснениями Минфина, зачастую лишают компании возможности учета при расчете «прибыльной» базы «сверхлимитных», по их мнению, расходов. Следует отметить, что позиция инспекторов по данному вопросу весьма спорна. Во-первых, Минтранс не вправе издавать нормативные правовые акты по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 4 НК). Это означает, что положения утвержденных данным ведомством документов использовать в целях налогообложения вовсе не обязательно (постановление ФАС Центрального округа от 4 апреля 2008 г. по делу № А09-3658/07-29). Во-вторых, существует арбитражная практика, которая по данному вопросу складывается отнюдь не в пользу налоговиков. Наиболее весомым в данном случае считается мнение представителей ВАС: по их мнению, нормирование расходов на приобретение ГСМ Налоговым кодексом не предусмотрено (определение ВАС от 14 августа 2008 г. № 9586/08 по делу № А09-3658/07-29). Нужно сказать, что на тот момент, когда имели место обстоятельства дела, по которому высшие судьи вынесли указанное определение, действовали «старые» нормы расхода ГСМ, утвержденные Минтрансом 29 апреля 2003 года и приведенные в руководящем документе Р 3112194-0366-03. Однако положения прежнего документа не так уж отличались от действующих ныне норм, и ситуация, по сути, с момента утверждения «новых» ограничений существенно не изменилась. На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что у компании существует возможность самостоятельно выбирать, какой из представленных позиций ей следует руководствоваться. Однако вполне вероятно, что, решив учитывать расходы на приобретение ГСМ в полном объеме, она столкнется с «возражениями» со стороны налоговых органов. Отстаивать свои интересы в подобной ситуации, скорее всего, придется в суде. Правда, с учетом приведенного выше мнения ВАС поддержка со стороны судей налогоплательщикам практически обеспечена. В то же время следует напомнить фирмам, что выиграть в суде удастся лишь при наличии надлежащего документального подтверждения «горючих» расходов. Казалось бы, собрать необходимые бумажки довольно просто, но и здесь существуют свои «подводные камни». Без бумажки ты… Прежде всего, в качестве документального подтверждения у налогоплательщика должны быть бумаги, доказывающие факт приобретения топлива. В качестве таковых могут выступать кассовые чеки (в том случае, если расчет за купленные ГСМ производился наличными деньгами) или договоры, счета-фактуры и платежные поручения (при условии, что расчеты производились безналичным путем). Однако наличия одних только платежных документов для включения расходов на приобретение «горючего» в состав «прибыльных» затрат недостаточно. Необходимо еще и наличие бумаг, подтверждающих фактический расход бензина и использование транспортного средства в производственных целях. Такое мнение выразили судьи в недавнем постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 22 апреля 2009 года № Ф04-2285/2009(4825-А27-26). В рассматриваемом деле они указали на необходимость для учета указанных расходов наряду с кассовым чеком, подтверждающим наличную оплату топлива, иметь еще и путевой лист. Для автотранспортных компаний форма путевого листа утверждена постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 г. № 78. Остальным же фирмам и предпринимателям придется самостоятельно разрабатывать бланк указанного документа. Правда в полной мере проявить свои творческие способности при создании этой «бумажки» компаниям не удастся. Дело в том, что существует перечень сведений, которые в обязательном порядке должен содержать путевой лист. Данный список закреплен приказом Минтранса от 18 сентября 2008 года № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». В качестве обязательной информации в нем значатся: – наименование и номер путевого листа; – сведения о сроке действия путевого листа – дата (то есть число, месяц, год), в течение которой путевой лист может быть использован. Если «путевка» оформляется более чем на один день – проставляются даты начала и окончания срока, в течение которого путевой лист может быть использован; – сведения о собственнике транспортного средства. Для юридического лица – наименование, организационно-правовая форма, местонахождение, номер телефона; для индивидуального предпринимателя – фамилия, имя, отчество, почтовый адрес, номер телефона; – сведения о транспортном средстве: тип (легковой, грузовой, автобус), модель, государственный регистрационный знак автомобиля, показания одометра (полные километры пробега) при выезде транспортного средства из гаража и его заезде в гараж, а также дата и время выезда транспортного средства с места постоянной стоянки и его заезда на указанную стоянку; – сведения о водителе – фамилия, имя, отчество водителя; дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя. Еще одним реквизитом, который непременно должен содержаться на бланке путевого листа, является, по мнению сотрудников Минфина, маршрут транспортного средства. Без указания этих данных, считают финансисты, невозможно судить о факте использования автомобиля в предпринимательских целях (письмо Минфина от 20 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/129). Перечисленные выше сведения являются обязательными к указанию в путевом листе, однако их перечень отнюдь не является исчерпывающим. По своему усмотрению фирмы могут размещать на бланках данного документа еще и другую информацию.Далее...

Согласно отчету Федеральной налоговой службы, за январь–август налоговые поступления в бюджет сократились более чем на треть. Главная причина – рост убыточных предприятий. Осенью налоговые сборы могут вырасти благодаря дорожающей нефти и изменениям в налоговом законодательстве, считают эксперты. Рост продемонстрировали лишь сборы единого социального налога (ЕСН), которые достигли 337,6 млрд рублей (+2,5%). Более того, несмотря на то, что сборы налогов на доходы россиян (НДФЛ) упали на 0,6% и составили 1,52 трлн рублей, темпы падения по сравнению с предыдущими месяцами этого года замедляются. Основная причина состоит в том, что налогом облагается не только зарплата по основному месту работы, объясняют эксперты. В период экономического спада люди ищут любую возможность дополнительного заработка, что позволяет им не только сохранить прежний уровень оплаты труда, но и в некоторых случаях его превысить. Как альтернатива этому – подработка по договорам подряда, с которой тоже платится налог. Кроме того, налог взимается при продаже имущества физических лиц. Возможно, нуждаясь в дополнительных средствах к существованию, граждане стали больше продавать – машины, недвижимость, ценные бумаги, предполагают эксперты. Пока снижение поступлений нельзя назвать критичным: уже осенью собираемость налогов может вырасти, успокаивают эксперты. Если цены на нефть останутся на текущем уровне, к концу года отставание ФНС от плана по сборам сократится. Сейчас цена на российскую нефть на мировом рынке составляет порядка $70 за баррель против $54 за баррель, заложенных в бюджете России на второе полугодие. Выпадающие доходы вполне могут быть покрыты за счет роста нефтяных доходов бюджета. «Общий объем собранных налогов по результатам 2009 года составит порядка 10-11 трлн рублей», – считает главный экономист УК «Финам Менеджмент» Александр Осин. Помочь налоговикам могут и правительственные инициативы. Так, в середине августа Минфин предложил резко увеличить штрафы за несоблюдение налогового законодательства. К примеру, в десять раз вырастет штраф за несвоевременную подачу декларации, а за повторное нарушение законодательства компаниям придется заплатить 20 тыс. рублей вместо 5 тыс. Кроме повышения штрафов Минфин правит и другие статьи налогового кодекса. В частности, срок, в течение которого органы ФНС могут обратиться в суд с иском о взыскании налога, увеличивается с шести месяцев до одного года от момента истечения срока соответствующего требования. Далее...

Премьер-министр России Владимир Путин в пятницу на форуме в Сочи заявил, что правительство ставит цель добиться в течение ближайших нескольких лет снижения ставки по кредитам, выдаваемым российскими банками, до 6% годовых. «Правительство ставит перед собой такую задачу, чтобы в ближайшие несколько лет в нашей банковской системе ставка по кредитам составляла где-то процентов шесть», — сказал Путин, оговорившись сперва, что это задача на несколько лет. — Пойдет? — спросил после этих слов премьер Германа Грефа. Тот кивнул головой, после чего премьер продолжил. Он отметил, что такая цена кредита станет возможна, если российским властям удастся воплотить в жизнь планы по снижению инфляции. Далее...

Компании-работодатели, в которых зарегистрировано свыше 100 сотрудников, с 2010 года будут отчитываться с помощью электронных документов, заверенных цифровой подписью, перед Пенсионным фондом РФ (ПФР) за начисление страховых взносов в счет будущей пенсии своих сотрудников, говорится в сообщении пресс-службы ПФР. Россия с 2010 года решила отказаться от единого социального налога (ЕСН), который сейчас собирает налоговая служба, в пользу страховых взносов в фонды пенсионного, социального и обязательного медицинского страхования. Администрировать взносы на пенсии и медстрахование будет ПФР. Взносы в рамках соцстраха будет собирать Фонд социального страхования (ФСС) самостоятельно. "Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий год превысила 100 человек, то страхователь будет представлять расчеты в ПФР в электронном виде по установленному формату с электронно-цифровой подписью. С 2011 года аналогичная обязанность будет у страхователей со среднесписочной численностью 50 и более работников", - сообщает ПФР. Подготовка промышленной версии программно-технологического комплекса администрирования страховых взносов, по данным фонда, завершается, система будет введена в действие в конце ноября 2009 года. "Уже подготовлена и повсеместно внедрена технология приема отчетов страхователей в электронной форме с электронной цифровой подписью. В 2009 году по этой технологии приняты отчеты по персонифицированному учету от более чем 300 тысяч организаций", - говорится в сообщении ПФР. Как отмечается в пресс-релизе, ПФР уже разработал все необходимые формы документов и правила их заполнения страхователями и согласовал их с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования (ФОМС) и ФСС. В ПФР заверяют, что успеют подготовиться к администрированию страховых взносов до 1 января 2010 года, когда вступит в силу закон "О социальных взносах". Далее...

Правилами скупки у граждан ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 07.06.2001 N 444, установлено, что при согласии сдатчика с оценкой принимаемых ценностей скупщик выдает сдатчику для выплаты причитающейся ему суммы квитанцию в 2 экземплярах, подписанную скупщиком и сдатчиком. После выплаты сдатчику причитающейся суммы ему передается 1 экземпляр квитанции со штампом «оплачено». При этом возможность осуществления наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности предусмотрена Федеральным законом N 54-ФЗ только для случаев оказания услуг населению. Что касается продажи ювелирных изделий, то пунктом 2.1 статьи 2 закона N 54-ФЗ установлено, что организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-01-15/9-431 от 28.08.2009. Далее...

Сегодня президент России Дмитрий Медведев провел совещание по экономическим вопросам. В нем приняли участие премьер-министр РФ Владимир Путин, глава администрации Кремля Сергей Нарышкин, вице-премьер, министр финансов Алексей Кудрин, помощник президента РФ Аркадий Дворкович, вице-премьер Сергей Собянин, глава Центробанка Сергей Игнатьев, министр экономического развития Эльвира Набиуллина, глава Минздравсоцразвития Татьяна Голикова, руководитель Экспертного управления президента РФ Илья Ломакин-Румянцев, глава Сбербанка Герман Греф. Совещание открылось большим докладом председателя Центрального банка России Сергея Игнатьева, который, во-первых, подвел предварительные итоги антикризисных мер правительства и, во-вторых, очертил ближайшие шаги на этом поприще. К достижениям Сергей Игнатьев отнес «стабильный курс рубля» и «снижение инфляции». «Я думаю, что инфляция годовая будет существенно ниже, чем официальные прогнозы, которые, по-моему, составляют 11,6-12,0 процента», — сказал он. «В целом за восемь месяцев накопленная инфляция составила 8,1%, и я не вижу никаких причин, которые могли бы привести к сколько-нибудь значимому повышению инфляции в оставшиеся месяцы этого года». Глава ЦБ также напомнил, что в августе этого года инфляция была нулевой, тогда как в прошлом году в августе она составила 0,4%. Ситуация с курсом рубля в РФ дает основание двигаться к режиму свободного плавания и инфляционного таргетирования, заявил далее председатель Центробанка. «Курс рубля остается стабильным, без четкого тренда к повышению или снижению. Но он стал гораздо более гибким, чем был год или два тому назад», — пояснил он. Это позволило значительно снизить масштабы и частоту валютных интервенций Центробанка на валютном рынке. «Мы постепенно движемся к режиму свободного плавания курса рубля и инфляционного таргетирования, который нам позволит гораздо более жестко контролировать инфляционные процессы», — пообещал он и перешел к краткосрочным планам по борьбе с кризисом. Прежде всего, в ближайшее время ЦБ продолжит снижать процентные ставки, сказал Сергей Игнатьев. «Ставка рефинансирования, скорее всего, в ближайшее время продолжит снижаться», — заявил он. (Банк России уже пять раз снижал ставки в этом году. Сейчас ставка рефинансирования ЦБ составляет 10,75% годовых.) Опрошенные Рейтер экономисты и аналитики ожидают, что ЦБР снизит ставки в очередной раз в сентябре на 0,25 процентного пункта. Далее глава Банка России заявил, что считает необходимым для властей более оперативно предоставлять госгарантии и ускорить выдачу субординированных кредитов банкам по схеме один к трем. Он отметил, что ситуация в банковской сфере позволяет говорить о начале постепенного размыкания порочного круга, заключающегося в том, что банки не кредитуют реальный сектор из-за плохого финансового положения, а реальный сектор имеет плохое финансовое положение, потому что его не кредитуют банки. И хотя кредитный портфель банков РФ вырос в августе на 0,8% («это в основном благодаря Сберегательному банку, который увеличил свой портфель на 1,9%»), устойчивого роста пока нет. «Банковские кредиты реальному сектору, то есть компаниям, и населению практически не растут», — однозначно резюмировал Сергей Игнатьев. По его словам, банки по-прежнему опасаются кредитовать реальный сектор, поскольку они считают кредитные риски очень большимиДалее...

Пробелы в действующем законодательстве позволяют предпринимателям выигрывать до 80% дел в судах у таможенных служб, сообщил в пятницу заместитель руководителя Федеральной таможенной службы (ФТС) России, генерал-майор таможенной службы Константин Чайка. «Судебная практика является одним из критериев оценки эффективности деятельности таможни, индикатором состояния законности. Основная масса споров — это вопросы, связанные с таможенной стоимостью. Мы считаем, что должны выигрывать не менее 48% дел», — уточнил Чайка. По словам Чайки, для решения проблемы необходимо выработать нормативные документы, правила и методики, по которым будет определяться таможенную стоимость. «Необходима работа органов государственной власти РФ, и работа сопредельных государств. Такая работа ведется в Азиатско-Тихоокеанском с организациями, входящими во всемирную таможенную организацию. Мы получаем от них соответствующие документы, по которым будет определяться таможенная стоимость на территории России», — сказал он. По словам генерала-майора таможенной службы Сергея Пашко, таможенники должны разобраться в причинах ситуации. «Мы должны быть уверены, что мы правильно оцениваем стоимость, чтобы участник ВЭД не обращался в суд, зная, что мы действуем по тем критериям, которые установлены государством», — сказал он. Пашко отметил, что количество обращений юридических и физических лиц в судебные органы впервые полгода 2009 по сравнению с аналогичным периодом прошлого года выросло в 2 раза, и составило 2359 обращений. Из них на долю исковых заявлений о признании незаконными решений о корректировке таможенной стоимости приходится 67%.Далее...

Сегодня представители страхового сообщества обсудят с министром финансов А.Л. Кудриным проблемы страхового рынка. Как пишет РБК daily, не исключено, что главе Минфина России будут предложены варианты повышения базового тарифа на ОСАГО, одним из которых является его увеличение примерно на 50%. На сегодняшнем заседании межведомственного совета по страховой деятельности под руководством А.Л. Кудрина планируется обсудить перспективы развития страхового рынка. Докладывать министру финансов будет глава Всероссийского союза страховщиков и Российского союза автостраховщиков (РСА) А. Кигим. В том числе разговор пойдет о возможном повышении тарифов на ОСАГО. Страховщики надеются, что А.Л. Кудрин может дать им поручение представить обоснование для увеличения тарифов. Члены РСА уже подготовили ряд предложений по изменению тарифов по ОСАГО, среди которых предполагается повышение базового тарифа на 30—50%. Дело в том, что компаний-банкротов становится все больше, объемы их ответственности растут, а поправки в закон о банкротстве до сих пор не приняты.Далее...

Туроператоры, в отношении которых законодательством Российской Федерации не предусмотрено обязательное опубликование данных бухгалтерской отчетности на конец года, должны представлять в Ростуризм подписанные руководителем и бухгалтером и заверенные печатью копии баланса, отчетов о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств и о целевом использовании полученных средств. Помимо этого, туроператор должен представить пояснительную записку, которая должна содержать существенную информацию о фирме, ее финансовом положении. Если он подлежит обязательному аудиту, нужно представлять и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность отчетности. Об изменениях данных бухгалтерской отчетности, свидетельствующих о необходимости увеличения размера финансового обеспечения, а также о смене налогового режима туроператор в течение 10 дней должен уведомить Ростуризм (приказ Ростуризма РФ от 4 августа 2009 г. № 175).Далее...

Налоговым кодексом установлено, что расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Прямыми расходами являются расходы, понесенные в текущем отчетном периоде, если они учтены в том же отчетном периоде в стоимости реализованной продукции, работ, услуг (ст. 319 НК РФ). Пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса гласит, что налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе в полном объеме относить сумму прямых расходов на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода без распределения на остатки незавершенного производства, в отличие от производственных предприятий (письмо Минфина России от 31 августа 2009 г. № 03-03-06/1/557).Далее...